記者 周子勛

在我國正邁入老齡化社會(huì)的過程中，養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用日漸凸顯。6月21日國務(wù)院第177次常務(wù)會(huì)議原則通過《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的若干意見》，確定從三個(gè)層面加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的措施，首次明確加大財(cái)稅等政策扶持，加快個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。保監(jiān)會(huì)副主席黃洪日前表示，開展稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，時(shí)機(jī)和條件都基本成熟和具備。

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納稅款。由于在購買保險(xiǎn)和領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有較大區(qū)別（通常退休后收入低于在職時(shí)收入而使個(gè)稅更低），對投保人有一定稅收優(yōu)惠。考慮到物價(jià)上漲等因素，此項(xiàng)政策還有對個(gè)稅的“減負(fù)”作用。

毋庸諱言，養(yǎng)老是我國面臨的“戰(zhàn)略難題”。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，全國60歲以上老年人口已達(dá)2.3億，占總?cè)丝诘?6.7%，已超過世界衛(wèi)生組織（WHO）對“老齡社會(huì)”的定義。而未來十年間，我國老齡人口還將繼續(xù)快速增長，達(dá)到并超過WHO對“超老齡社會(huì)”中老齡人口占比21%的標(biāo)準(zhǔn)。屆時(shí)，中國將有近3億老齡人口。然而，發(fā)展養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)絕非一日之功。據(jù)北京市民政局介紹，2014年至2016年，北京共扶持建設(shè)養(yǎng)老照料中心項(xiàng)目255個(gè)，政府累計(jì)投入財(cái)政資金近5億，撬動(dòng)社會(huì)直接投資20多億。不過，即便資金投入如此龐大，在新版北京市總體規(guī)劃中的社會(huì)養(yǎng)老床位到2030年也只有18萬張，而屆時(shí)北京將擁有近400萬老齡人口。

嚴(yán)重不足的社會(huì)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)，將迫使絕大部分老齡人口居家養(yǎng)老，但在“421”或“422”的家庭結(jié)構(gòu)中，子女對老人的養(yǎng)老支持將會(huì)十分有限，高齡獨(dú)居老人的大量存在，可能產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)問題，必須予以高度重視，籌謀良策。此外，有限的社會(huì)養(yǎng)老床位也存在價(jià)格高昂的難題。在北京，地處鬧市區(qū)且基礎(chǔ)設(shè)施良好的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，入住費(fèi)用均在每月5000元以上。對大多數(shù)的老年人而言，他們的養(yǎng)老金或許根本就不夠支付養(yǎng)老院的費(fèi)用。如何讓老年人都能老有所養(yǎng)，并能有尊嚴(yán)和快樂地生活，必須盡早拿出有效、可行的辦法不可。

值得注意的是，在邁向老齡化社會(huì)的同時(shí)，我國還正在向“超級城市化”邁進(jìn)。需要說明的是，這里所指的“超級城市化”是指一個(gè)國家規(guī)模巨大的城市化進(jìn)程和城市化結(jié)果，它并不只是簡單指城鎮(zhèn)化率的高低，還包括城市人口的總規(guī)模、國內(nèi)城市數(shù)量、密度，以及超級城市群的規(guī)模和數(shù)量。截至2016年，我國城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎兀ǔ擎?zhèn)化率）為57.35%。從城市化所處階段來看，我國的城市化還只處于發(fā)展中期，才經(jīng)歷了粗放的規(guī)模擴(kuò)張的上半場，眼下正進(jìn)入以“人的城鎮(zhèn)化”為核心的城市化下半場。因此，我國在政策銜接、城鄉(xiāng)結(jié)合、部門協(xié)調(diào)、服務(wù)能力、人員培訓(xùn)等不少方面仍跟不上人口老齡化的節(jié)奏，養(yǎng)老、社保、醫(yī)療、人力資源、服務(wù)體系等諸多方面都存在系統(tǒng)性缺失。

當(dāng)老齡化社會(huì)與超級城市化這兩大趨勢在我國匯合，必將給城市發(fā)展、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展帶來極大挑戰(zhàn)，也給城市產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)會(huì)。由此可見，面對這兩大趨勢的發(fā)展，我們需要為多種復(fù)雜的前景提前做好準(zhǔn)備。而推進(jìn)個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)政策也是應(yīng)對老齡化社會(huì)的有力之舉。從某種程度上說，推進(jìn)這項(xiàng)政策試點(diǎn)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。從國際經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，一般都是在一國人均GDP達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家水平這個(gè)階段的前后。我國2016年人均GDP已超過了8000美元，從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)來看，國人已經(jīng)有了一定的購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的能力。再從法律制度建設(shè)來看，這幾年我國各方面的法律規(guī)章制度建設(shè)都在全面推進(jìn)，保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)法律法規(guī)制度建設(shè)也在不斷完善，包括稅收政策改革也在同步推進(jìn)，這些法規(guī)制度的建設(shè)為推行這項(xiàng)政策提供了法制基礎(chǔ)。

依據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)稅政策是撬動(dòng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的巨大杠桿。因此，啟動(dòng)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)被認(rèn)為是當(dāng)前激勵(lì)個(gè)人購買商業(yè)保險(xiǎn)，增加養(yǎng)老金替代率的必備選項(xiàng)。可以說，個(gè)人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)已箭在弦上。不過，也有業(yè)內(nèi)人士提醒說，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)，需以“城鄉(xiāng)并軌”為前提，并依據(jù)不同區(qū)域的現(xiàn)實(shí)落差實(shí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)缺口更大的部分集中在農(nóng)村，無論是增加養(yǎng)老保險(xiǎn)更廣泛的覆蓋面，還是保障二次收入分配改革的公平性，都需要在城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)并軌的基礎(chǔ)上進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)制度。另一方面，如果按試點(diǎn)遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)每人每月限額700元的標(biāo)準(zhǔn)，對月收入在萬元以上的人群才更有激勵(lì)效果。因此，基于我國東、西、中部地區(qū)不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與工資水平的差距，研究推敲差別化的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，激勵(lì)效果會(huì)更好。

不管怎么說，稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)關(guān)鍵還在于執(zhí)行效果，一方面需要明確個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)的物，避免與某類產(chǎn)品、某些行業(yè)機(jī)構(gòu)綁定，充分發(fā)揮市場功能，可考慮采用窗口零售方式，與雇主分離，防止因成為“企業(yè)年金第二”而縮小市場規(guī)模。另一方面，還需明確個(gè)人養(yǎng)老稅收優(yōu)惠政策的適用范圍。本質(zhì)上，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的推出也是在為重塑我國個(gè)稅體制以及稅收體系改革奠定基礎(chǔ)。自然，這也將成為促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的重要著力點(diǎn)。